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2016年中级审计师《审计理论与实务》案例分析题

  【摘要】环球网校小编整理发布“2016年中级审计师《审计理论与实务》案例分析题真题及答案”,希望对广大备考考生有所帮助,2016年中级审计师《审计理论与实务》案例分析题真题及答案内容如下。

  【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性,其他经济监督不能代替审计监督,且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。

  【答案解析】选项详查法不同于全部审计,详查法是一种审计方法,它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。选项B,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位,以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小,审查重点突出,针对性强,省时省力,审计成本较低,但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。

  【答案解析】授权审计必须符合下列要求:一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关,并且存在业务领导关系(选项AD错误),二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项,不能超越自己的权限进行授权(选项B错误),三是授权审计的事项必须是法律允许的事项,对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项,则不能授权下级审计机关进行审计。

  D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

  【答案解析】它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,江苏快三和值跨度走势图但不包括民事责任。

  6.根据国家审计准则的制定,下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是()。

  【答案解析】审计组成员的职责包括:遵守国家审计准则,保持审计独立性;按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。

  【答案解析】社会审计实施阶段工作有:①对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实辰性测试;②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

  【答案解析】财务审计一般审计@标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

  【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

  【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

  【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响:总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

  A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

  B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的,应当直接作出变更或者撤销的决定

  C.亩计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的,审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员,听取其陈述和申辩

  D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,江苏快三和值跨度走势图可以提请审计机关的上级人民政府裁决

  【答案解析】选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的,江苏快三和值跨度走势图可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的,可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销,必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

  17.被审计单位作出了不恰当会计估计,但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下,注册会计师应出具的审计报告类型是()。

  【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时,可以出具无保留意见的审计报告。

  【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有:内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

  【答案解析】选项A,不能随意删除审计文件。选项C,审计文件材料按审计项目立卷,不同审计项目不得合并立卷。选项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

  22.下列销售与收款循矸的内部控制中,不能用于防止贪污客户贷款的措施是()。

  【答案解析】幵具发票与记账可以是同一人,其相互独立不能防止贪污货款。(参考教材233页)

  【答案解析】采用预收款方式的销售,在收到货款时,销售交易还没有发生,不能确认为主营业务收入。

  24.下列有关固定资产核算的错误舞弊中,无法通过清查盘点程序予以证实的是()。

  25.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年,经审阅原始单据,询问被审计单位有关人员,均未能有效证实其真实性,审计人员应进一步采取的措施是()。

  【答案解析】选项A,证实成本形成的合规性;选项B,审计人员通过对构成产品成本咅要素进行检查,确保产品成本记录的金额是实际发生的,证实成本的真实性;选项审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上,分析评价成本计算的正确性和合理性。

  【答案解析】选项A属于所有权的审计目标,选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于线.下列关于库存现金监盘的表述中,错误的是()。

  30.为证实合并财务报表合并范围的正确性,审计人员应当采取的审计程序是()。

  【答案解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性,要求审计人员正确理解“控制”的含义,以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确,并对此做适当披露。

  【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括:提出审计组组长人选;确定聘请外部人 员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责,业务部门统一组织审计项目的,应当承担编制审计工作方案,组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

  【答案解析】选项B,内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶C,由于社会审计组织不具有行政处理处罚权,因此社会审计在出具审计报告后,不做出审计处理处罚的决定。

  E.种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关 【参考答案】CDE

  【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠,AB错误。

  36.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时,审计人员调阅了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈,并实地查看了抵押的房产,为跟踪贷款资金的流向,延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中,审计人员采取的取证方法有()。

  【答案解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

  【答案解析】选项A,不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。 选项C,对内部控制的再评价,是指在初步评价的基础上,根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价,而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制,应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。

  【答案解析】非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

  39.下列各项中,注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有()。

  【答案解析】选项BC应当考虑对审计意见的影响,而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下:①异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

  【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

  【答案解析】应收账款在决算曰后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时,应收账款的审计风险会增大:会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但玦少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

  43.为查找决算曰前未入账的应付账款,审计人员应审查的决算曰后若干天的原始凭证有()。

  【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷,可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查,达到审计@的:①审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算曰后若干天的购货发票,关注购货发票的曰期,审查相应的收货记录,査明其入账时间是否正确,有无推后截止期的情况。③追踪决算曰之前发出的验收单。④审核卖方对账单,追查应付款项明细表。⑤审核决 算曰后数周内应付款项账单及原始凭证,查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未计入负债。

  44.被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中,江苏快三和值跨度走势图审计人员认为错误的有()。

  【答案解析】选项B,固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C,企业发生的工程借款利息,属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前,其利息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。

  45.下列各项中,审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。

  【答案解析】选项B,存货盘点应由仓库保管员执行,由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项存货盘点结果显示有较多账实不符的情况,说明存货的内部控制存在较多的缺陷,生产与存货循环存在较高的风险。

  【答案解析】选项C,离职后福利有时是逐年确认的,若一次性计入应付职工薪酬,会导致当期的应付职工薪酬虚增;选项职工教肓经费应按照1.5%来计提,从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业,可根据国家相关规定,按照职工工资总额的2. 5%计量应计入成本 费用的职工教育经费,若按照5%计提,则会导致当期的应付职工薪酬虚增。

  【答案解析】选项B,属于对授权审批的审计,属于控制测试。选项E,属于投资业务内部控制测。

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